Le 1er octobre 2025, l'arrêté n° 17 de 2025 de l'Administration fiscale d'État relatif à l'optimisation des modalités de déclaration des acomptes provisionnels d'impôt sur les sociétés entrera officiellement en vigueur. L'article 7 stipule que les entreprises exportant des marchandises par l'intermédiaire d'agents (y compris le commerce d'approvisionnement et les services de commerce extérieur intégrés) doivent fournir simultanément, lors de leur déclaration d'acompte provisionnel, les informations de base et le détail de la valeur des exportations de l'exportateur effectif.
Exigences obligatoires
1. Les informations soumises par l'entreprise mandataire doivent remonter jusqu'à l'entité de production/vente nationale réelle, et non aux maillons intermédiaires de la chaîne d'agence.
2. Les informations requises comprennent le nom légal du véritable mandant, son code de crédit social unifié, le numéro de déclaration d'exportation douanière correspondant et la valeur à l'exportation.
3. Établit une boucle de régulation tripartite intégrant les autorités fiscales, douanières et de change.
Principaux secteurs d'activité touchés
Industrie sidérurgique : Depuis que la Chine a supprimé les crédits d’impôt pour la plupart des produits sidérurgiques en 2021, les pratiques d’« exportation payée par l’acheteur » se sont multipliées sur les marchés de l’acier.
Commerce d'approvisionnement pour le compte de tiers : de nombreux petits et moyens commerçants dépendent des exportations achetées pour le compte de tiers.
Commerce électronique transfrontalier : notamment les petits vendeurs exportant via des modèles B2C, dont beaucoup ne possèdent pas de licences d’import-export.
Prestataires de services de commerce extérieur : les plateformes commerciales à guichet unique doivent adapter leurs modèles commerciaux et renforcer leurs contrôles de conformité.
Agences logistiques : les transitaires, les sociétés de dédouanement et les entités connexes doivent réévaluer leurs risques opérationnels.
Principaux groupes touchés
Petites et micro-entreprises d'exportation : Les exportateurs et fabricants temporaires ne possédant pas les qualifications requises pour l'import/export seront directement impactés.
Agences de commerce extérieur : Elles doivent se transformer en institutions spécialisées dotées de capacités de vérification de l’information et de gestion des risques de non-conformité.
Entrepreneurs individuels du commerce extérieur : y compris les vendeurs de commerce électronique transfrontalier et les propriétaires de boutiques Taobao, les particuliers ne peuvent plus servir d’entités assujetties à l’impôt pour les expéditions transfrontalières.
Les entreprises de tailles différentes nécessitent des stratégies distinctes pour faire face aux nouvelles réglementations.
Petits et moyens vendeurs :Faites appel à des agents agréés et conservez la documentation complète de la chaîne.
Obtention des droits d'opérations d'import/export : Permet une déclaration en douane indépendante.
Sélectionner des agents conformes : Évaluer avec soin les qualifications des agences afin de garantir leurs capacités de conformité.
Conserver une documentation complète : y compris les contrats d’achat, les factures d’exportation et les documents logistiques pour prouver la propriété et l’authenticité de l’exportation.
Développez votre activité de vente : créez une société à Hong Kong et nouez un partenariat avec des prestataires de services de commerce extérieur.
Création d'une structure à l'étranger : Envisagez d'enregistrer une société à Hong Kong ou une société offshore pour bénéficier légalement d'avantages fiscaux.
Collaborez avec des prestataires de services de commerce extérieur légitimes : sélectionnez des entreprises de services de commerce extérieur conformes aux directives politiques.
Conformité des processus métier : Examiner en profondeur les flux de travail opérationnels afin de garantir la conformité réglementaire.
Vendeurs établis : obtenez des droits d’import/export indépendants et mettez en place un système de remboursement de taxes couvrant l’ensemble de la chaîne.
Mettre en place un système d'exportation complet : obtenir les droits d'importation/exportation et établir des systèmes normalisés de déclaration financière et douanière ;
Optimiser la structure fiscale : bénéficier légalement de politiques telles que les ristournes sur les taxes à l’exportation ;
Formation interne en matière de conformité : Renforcer la formation du personnel interne et promouvoir une culture de conformité.
Contre-mesures pour les entreprises d'agences
Pré-vérification : Mettre en place un mécanisme d’examen des qualifications des clients, exigeant la soumission de licences commerciales, de permis de production et d’une preuve de propriété ;
Rapports en temps réel : Pendant les périodes de déclaration anticipée, soumettez le rapport de synthèse pour chaque formulaire de déclaration en douane ;
Conservation post-événementielle : Archiver et conserver les accords de commission, les comptes rendus d’examen, les documents logistiques et autres documents pendant au moins cinq ans.
Le secteur du commerce extérieur passe de la recherche de l'expansion à l'amélioration de la qualité et au respect des réglementations.
Date de publication : 10 septembre 2025
